Страховые взносы за иностранных работников в 2023 году

В 2023 году существенно изменился порядок начисления и оплаты страховых взносов за иностранных работников. Разберем, по каким тарифам в текущем году уплачиваются страховые взносы за работников-иностранцев, необходимо ли делать отчисления на страхование за временно пребывающих на территории РФ ВКС, и на какие доходы следует начислять взносы.

Основные изменения

Взносы за работников-иностранцев в 2023 году необходимо платить по новым правилам и тарифам. В числе основных изменений, вступивших в силу в 2023 году, можно отметить следующие:

• Введен единый тариф по всем страховым взносам — 30%.

Ранее отчисления на страхование производились по отдельным тарифам: 22% — пенсионное страхование, 5,1% — медицинское, 2,9% — социальное.

• Взносы за всех иностранцев: постоянно и временно проживающих и пребывающих на территории РФ, кроме ВКС и отдельных категорий иностранцев, оплачиваются по всем видам страхования — по общему тарифу.

До 2023 года доходы иностранцев, временно пребывающих на территории РФ, не облагались взносами на медицинское страхование.

• Взносы на страхование иностранных работников перечисляются не на отдельные КБК, а на единый.

До 2023 года взносы перечислялись на разные КБК, отдельно на пенсионное, медицинское и социальное страхование.

• Страховые взносы перечисляются в бюджет через единый налоговый счет – в рамках единого налогового платежа.

До 2023 года взносы перечислялись отдельными платежками на разные КБК. В 2023 году взносы можно платить на единый КБК ЕНС — 182 01 06 12 01 01 0000 510.

• Вместо ПФР и ФСС создан новый фонд — СФР.

С 2023 года функции Пенсионного фонда и Фонда социального страхования взял на себя Социальный фонд России. ПФР и ФСС с 2023 года были упразднены.

• С 2023 года обязанность уплачивать взносы по всем видам страхования, кроме отчислений на травматизм, распространяется на доходы по договорам ГПХ.

До 2023 года взносы на доходы внештатных специалистов, привлеченных к сотрудничеству по договору ГПХ, начислялись только на пенсионное и медицинское страхование. Отчислений на ВНиМ по таким исполнителям делать было не нужно. С 2023 года на доходы, выплаченные в рамках договоров ГПХ, нужно начислять взносы по единому тарифу — 30%. Отчисления на травматизм по-прежнему делаются только, если обязанность их уплаты зафиксирована в договоре.

Рассмотрим особенности начисления взносов на доходы иностранцев в зависимости от их статуса.

Страховые взносы за временно пребывающих на территории РФ иностранцев, кроме ВКС

Взносы за временно пребывающих на территории РФ иностранцев начисляются в общем порядке и по стандартным тарифам, применяемым к гражданам РФ:

• 30% — по доходу, не превышающему предельную величину базы для исчисления страховых взносов (1 917 000 руб.).
• 15,1% — с доходов свыше 1 917 000 руб.

Исключение составляют высококвалифицированные специалисты, о которых будет рассказано ниже, и работники, которые трудятся на территории РФ в соответствии со ст. 13.5 закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

Организации и ИП, являющиеся субъектами МСП, могут применять пониженную ставку 15% к доходам работников-иностранцев, превышающих МРОТ.

Страховые взносы за постоянно и временно проживающих на территории РФ иностранцев 

Иностранные работники, постоянно или временно проживающие на территории РФ, подлежат страхованию в том же порядке, что и граждане РФ. За них налоговый агент обязан перечислять в бюджет следующие виды страховых взносов:

• На пенсионное страхование;
• На медицинское страхование;
• На социальное страхование по ВНиМ;
• На социальное страхование по травматизму.

Взносы на ОПС, ОМС и на ВНиМ не нужно начислять на доходы работников иностранцев, которые трудятся в РФ в соответствии со ст. 13.5 закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ. По таким работникам взносы необходимо уплачивать только на травматизм.

Страховые взносы за высококвалифицированных специалистов

Порядок начисления страховых взносов на выплаты высококвалифицированным специалистам зависит от их статуса:

• Постоянно и временно проживающие на территории РФ ВКС.

Страховые взносы с выплат указанным специалистам начисляются по всем видам страхования, в общем порядке и по единой ставке – 30%.

Работодатели высококвалифицированных специалистов, имеющих право на применение сниженной ставки, уплачивают взносы за таких работников по ставке 15% с дохода свыше МРОТ.

• Временно пребывающие на территории РФ ВКС, не являющиеся гражданами стран ЕАЭС.

С выплат таким работникам взносы начисляются только на травматизм. Отчисления на пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай ВНиМ делать не нужно.

• Временно пребывающие на территории РФ ВКС-граждане стран ЕАЭС.

Доходы таких специалистов облагаются взносами так же, как и доходы россиян — по ставке 30%.

Тарифы по страховым взносам в 2023 году

Тариф по взносам на страхование с 2023 года единый — 30%.

Взносы по данному тарифу начисляются на доходы иностранцев до превышения им предельные базы. В 2023 году ее размер составляет 1 917 000 руб.

Соответственно, до превышения указанного лимита взносы с доходов иностранцев считаются по ставке 30%, а после превышения — по ставке 15,1%.  Доход считается отдельно по каждому сотруднику нарастающим итогом с начала года.

Если налоговый агент имеет право на применение пониженной ставки по взносам, то она распространяется, в том числе и на взносы за работников-иностранцев.

Пониженную ставку в размере 15% с доходов свыше МРОТ могут применять работодатели, являющиеся субъектами МСП и числящиеся в соответствующем реестре.

Размер МРОТ в 2023 году составляет 16 242 руб. С доходов иностранных работников, превышающих указанную величину, взносы нужно начислять по ставке 15%.

Тариф взноса на страхование по травматизму зависит от класса профессионального риска работодателя. Он определяется по основному виду деятельности и варьируется от 0,2% до 8,5%.

Image by ijeab on Freepik